作者:罗滔

 

新添坡致力于完善监管框架,构建厉谨而友谊的添密货币生态。新添坡税务局(IRAS)于2020年4月17日发布了新的《添密货币所得税课税指南》(《Income Tax Treatment of Digital Tokens》),填补了添密货币的税收空白。《指南》为涉及添密货币营业的的所得税处理挑供了请示,对添密货币及添密货币ICO的有关税收处理方法进走了详细表明。 浏览要点 添密货币被划分为支出型代币(payment tokens)、功能型代币(utility tokens)和证券型代币(securities tokens)三栽类型 行为喜欢好,业余矿工无需就其挖矿运动所获得的代币进走纳税 IRAS不会对来自空投的和区块链硬分叉的支出型代币征收所得税   一、添密货币的课税原则   (一)添密货币类型 添密货币被划分为支出型代币(payment tokens)、功能型代币(utility tokens)和证券型代币(securities tokens)三栽类型。 1、支出型代币(payment tokens) 与添密货币同义,除了用作商品或服务的支出方式外,异国其他功能,常见支出型代币包括比特币、以太坊等。

2、功能型代币(utility tokens)

是指代外商品或服务功能或权好的添密货币。

3、证券型代币(securities tokens)

是可赋予一切者特定或隐含的经济权好的证券投资工具,如股票、债券。

  (二)添密货币税收处理方法 1、支出型代币(payment tokens)

尽管支出型代币是一栽付款方式,但因为不是由当局发走,不具备法定货币资格。

出于纳税主意,IRAS将支出型代币视为无形财产,其清淡代外一组权利和责任。

操纵支出型代币进走的商品或服务的营业会被视为“易货贸易”,答当在营业时确定迁移的商品或服务的价值。

在详细营业形态和用途上可以买快三的彩票平台,IRAS也进走了细心划分可以买快三的彩票平台,别离辅以分歧的课税原则:

A.授与支出型代币行为企业对商品或服务的支出

该营业被视为易货营业可以买快三的彩票平台,企业行为支出型代币的授与者将会根据所挑供的基础商品或服务的价值而被征税。

IRAS出于对营业的尊重,商品或服务的公开市场价值答当在相符同条款中进走逆映。

着重:与授与支出型代币分歧,当企业将支出型代币行为支出手法,则需根据清淡扣除规则对所购买的商品或服务进走扣除,扣除的价值将基于购买的基础商品或服务的价值。

B.授与支出型代币行为幼我就业服务的支出(如员工报酬)

行为工资报酬,答当听命该员工在产生收时兴其挑供的就业服务的价值进走征税,与(A)相通,答纳税额必要根据做事相符同进走确定。

若支出给员工的支出型代币包含锁按期,则在该锁按期终结后计入收入。

C.购买支出型代币

购买支出型代币不属于答税事项。但可将考虑购买时的意图用来确定随后对支出型代币的处置是否属于营业运动,并由此确定所产生的损好是否属于内心上的收入。

D.经历挖矿获得支出型代币

i.幼我挖矿营业的处理:

当矿工成功地挖掘了支出型代币时,他有权处置从体系中获得的行为奖励的支出型代币。矿工从支出型代币的处置中所获得的利润的答课税额取决于矿工是否经历采矿运动进走了牟利。

行为喜欢好或持有行为永远投资——处置支出型代币所产生的收入/亏损属于资本收入,无需征税/可扣除;

民风性、体系性地进走牟利运动——矿工若外现出民风性或体系性地辛勤而从挖矿运动中赚钱,矿工将能够被视为从事矿工做事,其处置支出型代币所产生的损好将被征税/可抵扣。

ii.公司挖矿营业的处理:

公司所以营利为主意成立的,所以从事挖矿运动的公司会被视为从事挖矿营业,并适用清淡税法。

E.经历挑供挖矿服务来授与支出型代币

挖矿服务挑供商收取的用于挑供挖矿服务的费用答纳税。

F.经历空投授与的支出型代币

空投是一栽异国赔偿的代币分配,若授与者收到支出型代币所以不挑供任何商品或服务为前挑的,则该代币不会被视为授与方的收入,无需征税;若空投是为了收取回报或获得憧憬的服务,则属于答税收入。

G.经历硬分叉授与支出型代币

因为授与者异国实走任何其他操作就获得了附添代币,这能够被视为授与者的不测收获,不属于收入,无需纳税;若授与者对支出型代币进走了营业,则后续处置(包括经历硬分叉或空投收到的代币)的收入将会被征税。

2、功能型代币(utility tokens)

功能型代币付与了一切者特定或隐含的操纵或受好于某栽服务的权利,它存在众栽形态,包括代金券(使持有人有权操纵ICO公司的异日服务)、密钥(使持有人有权访问ICO公司的平台)。

当用户购买功能型代币以交换异日的商品或服务时,其支出的金额将被视为预支款。根据税收减免规则,现代币用于交换商品或服务时,所产生的响答金额可在报税时进走抵扣。

3、证券型代币(securities tokens)

证券型代币则与新添坡其他的证券相通适用较为宽松的政策,不会对属于资本资产(capital assets)的证券型代币征税。根据证券型代币发走人的分歧,而对股休等属于收入资产(revenue assets)类别的收入进走征税。

  二、添密货币ICO的课税原则  

ICO即始次代币发走,清淡以交换其他支出型代币或法定货币的方式行为新项现在筹集资金的方法。 (一)清淡情形 ICO收入的答纳税额取决于发走给投资者的代币的权利和功能: 1、发走支出型代币 发走支出型代币所获取的收入必要根据其详细原形和情况进走征税。清淡而言,此类代币发走会被视为发走方进走的代币营业,这些代币会被视为发走方的“股票营业”,从营业中获得的收入会被征税。

2、发走功能型代币

发走功能型代币是发走方对购买方挑供异日商品或服务的挑前准许,所获得的收入清淡被视为递延收入/延宕收入(deferred income),在商品或服务交付时课税。

3、发走证券型代币

发走证券型代币获得的收入相通于发走债务或股权的收入,其内心上是资本,不征税。

  (二)稀奇情形 1、ICO战败 倘若将ICO收入退还给投资者,则公司不会对其退还的金额征税。若未退还,收入金额的答纳税额将取决于ICO属于资本资产照样收入资产。税务评估将考虑ICO公司的主要营业运动,ICO的因为以及代币发走产生的相符同责任等因素。 2、开展营业前所付出费用的课税原则 公司能够在其营业开起之提高走ICO。根据新添坡《所得税法》第14U条,开展营业前所产生的税收能够按请求进走税务抵扣。 3、创起人持有代币的课税原则 ICO可预留必定比例的ICO代币用于奖励创起人。

若将代币行为服务报酬,将被视为创起人的自然收入,即收入,答当纳税;否则,代币将行为创起人的资本资产,无需纳税。

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编辑丨梁杰民

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